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黨的二十D是在全黨全國各族人民邁上全面建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化國家新征程、向第二個(gè)百年奮斗目標(biāo)進(jìn)軍的關(guān)鍵時(shí)刻召開的一次十分重要的大會(huì)。黨的二十D報(bào)告立足新的歷史方位，進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)了“人民至上”理念的關(guān)鍵作用。我們應(yīng)構(gòu)建中國化時(shí)代化“人民稅收觀”，真正實(shí)現(xiàn)稅收以人民為中心，始終捍衛(wèi)廣大人民群眾的根本利益。

一、“人民稅收觀”的科學(xué)內(nèi)涵

（一）“人民稅收觀”的形成：文獻(xiàn)梳理

“稅收觀”是人們在長期稅收實(shí)踐中形成的對稅收本質(zhì)、職能、制度與行為等系統(tǒng)化、集成化的認(rèn)知，主要回答稅收是什么、向誰征稅、如何征稅以及征稅目的等問題。當(dāng)前學(xué)術(shù)成果主要從經(jīng)濟(jì)、政治、歷史等多維度研究人民與稅收的關(guān)系，但尚未構(gòu)建出系統(tǒng)的人民稅收理論體系?！叭嗣裥浴笔俏覈?cái)政和稅收的共同本質(zhì)屬性。劉尚希首次提出“人民財(cái)政觀”，強(qiáng)調(diào)財(cái)政屬于人民，人民財(cái)政要人本、風(fēng)險(xiǎn)與發(fā)展并舉。相比人民財(cái)政，人民稅收具有自身獨(dú)特形式和特定要求。當(dāng)前，在踐行“人民至上”、全面建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化國家新征程的背景下，“人民稅收觀”已然形成。

（二）“人民稅收觀”的實(shí)踐：黨的百年稅收奮斗征程

“人民性”是中國式稅收的本質(zhì)屬性，這是區(qū)別于資本主義式稅收的顯著標(biāo)志?！叭嗣穸愂沼^”是黨在稅收實(shí)踐中凝練出的思想結(jié)晶。新民主主義革命時(shí)期，中共中央發(fā)表的《中國共產(chǎn)黨對于時(shí)局的主張》就有關(guān)于中國式稅收問題的探討，并首次提出要廢除苛捐雜稅，減少農(nóng)民稅收負(fù)擔(dān)，征收累進(jìn)稅，保護(hù)農(nóng)民和工人階級(jí)利益。社會(huì)主義計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期，黨領(lǐng)導(dǎo)的全國稅收事業(yè)堅(jiān)持以人民為中心，主張降低農(nóng)民稅負(fù)、平衡城鄉(xiāng)稅負(fù)，建立統(tǒng)一、全新的稅制體系，從而在中華人民共和國成立前期有效保障國家經(jīng)濟(jì)與社會(huì)建設(shè)。社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)初期，黨從人民根本利益出發(fā)，推行“利改稅”、工商稅制改革等系列改革以服務(wù)市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)，為我國經(jīng)濟(jì)騰飛和人民生活改善提供良好的稅收保障。近年來，為更好解決人民日益增長的美好生活需要和不平衡不充分的發(fā)展之間的矛盾，我國實(shí)施了減稅降費(fèi)等系列稅收改革，是“人民稅收觀”的一次有效實(shí)踐。

（三）“人民稅收觀”的內(nèi)涵：基于“人民至上”理念

“人民至上”理念，是新時(shí)代中國式現(xiàn)代化建設(shè)的價(jià)值取向和精神之源，既是“人民稅收觀”的出發(fā)點(diǎn)，也是“人民稅收觀”的落腳點(diǎn)?！叭嗣穸愂沼^”是“人民至上”理念在稅收領(lǐng)域的延伸與擴(kuò)展，因此，要在“人民至上”理念的框架下進(jìn)一步探討“人民稅收觀”的科學(xué)內(nèi)涵。

首先，“人民稅收觀”要求稅收要以人民為中心。“人民至上”進(jìn)一步明確發(fā)展的根本問題，指明發(fā)展為了人民、發(fā)展依靠人民、發(fā)展成果由人民共享。換言之，發(fā)展是“人民至上”的物質(zhì)基礎(chǔ)，“人民至上”是發(fā)展的基本前提。稅收作為國家財(cái)政的主要來源和政府活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，是國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人民美好生活的財(cái)力保障。因此，“人民稅收觀”應(yīng)堅(jiān)持以人民為中心。

其次，“人民稅收觀”要求稅收要發(fā)揮調(diào)節(jié)收入分配的作用。共同富裕是“人民至上”的最終結(jié)果。發(fā)揮稅收宏觀調(diào)控和調(diào)節(jié)收入分配作用以推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展和共同富裕，既是中國化的經(jīng)驗(yàn)，也是時(shí)代化的要求?！叭嗣穸愂沼^”要求我國稅收制度要發(fā)揮調(diào)節(jié)收入分配的作用，縮小財(cái)富差距，在不斷提高財(cái)富均衡性的過程中，實(shí)現(xiàn)共同富裕這一奮斗目標(biāo)。

最后，“人民稅收觀”要求稅收能夠提高人民的參與感與獲得感。國家治理現(xiàn)代化是“人民至上”的核心動(dòng)力，是發(fā)展依靠人民最直接的體現(xiàn)?！叭嗣穸愂沼^”的思想源于馬克思主義群眾史觀，即人民既是智慧和力量的源泉，也是歷史的主體和締造者。而稅收治理現(xiàn)代化既是國家治理現(xiàn)代化在稅收領(lǐng)域的延伸，也是國家治理現(xiàn)代化的重要組成內(nèi)容。只有提高人民的參與感與獲得感，才能彰顯稅收的人民性。綜上，“人民稅收觀”與“人民至上”理念一脈相承，強(qiáng)調(diào)稅收的“人民性”，要求要妥善協(xié)調(diào)好經(jīng)濟(jì)發(fā)展、共同富裕與稅收治理之間的關(guān)系。

二、“人民稅收觀”的時(shí)代特征

（一）以助力高質(zhì)量發(fā)展為第一要義，增強(qiáng)人民群眾的獲得感

“人民稅收觀”的第一要義是助力高質(zhì)量發(fā)展。黨的二十D報(bào)告強(qiáng)調(diào)，要推動(dòng)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)質(zhì)的有效提升和量的合理增長。基于“人民至上”理念，“人民稅收觀”要求稅收要更好地發(fā)揮職能作用，切實(shí)服務(wù)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，增強(qiáng)人民群眾的獲得感。具體可以從以下三個(gè)方面理解。

1.稅收要有效增強(qiáng)發(fā)展動(dòng)力。黨的二十D報(bào)告強(qiáng)調(diào)，堅(jiān)持創(chuàng)新在我國現(xiàn)代化建設(shè)全局中的核心地位。面對當(dāng)前我國科技創(chuàng)新能力還不強(qiáng)以及企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和轉(zhuǎn)型升級(jí)的積極性還不高等現(xiàn)狀，“人民稅收觀”要求稅收制度要形成有效激勵(lì)創(chuàng)新的機(jī)制，助力攻關(guān)“卡脖子”項(xiàng)目。目前我國已出臺(tái)一系列激勵(lì)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策，但仍受限于傳統(tǒng)的稅收激勵(lì)理念，無法滿足“人民稅收觀”的要求。以高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策為例，目前，該項(xiàng)政策所涵蓋的高新技術(shù)企業(yè)范圍尚未完全涉及關(guān)鍵“卡脖子”技術(shù)，一定程度上與“人民稅收觀”的要求還有差距。

2.稅收要切實(shí)釋放發(fā)展活力。中小企業(yè)是我國高質(zhì)量發(fā)展的活力、底氣、韌性所在。減稅降費(fèi)政策是“人民稅收觀”指導(dǎo)下釋放中小企業(yè)活力的頂層設(shè)計(jì)。減稅降費(fèi)能有效緩解中小企業(yè)融資約束，提升中小企業(yè)競爭力。然而，目前我國中小企業(yè)對于減稅降費(fèi)等稅收優(yōu)惠政策的獲得感并不強(qiáng)，其中的一項(xiàng)原因是中小企業(yè)獲取、解讀稅收優(yōu)惠政策的能力較弱，缺乏有效的指導(dǎo)和幫助。稅收工作尚未能更好地滿足中小企業(yè)的個(gè)性化、多樣化需求，不利于中小企業(yè)充分享受稅收優(yōu)惠政策紅利，釋放發(fā)展活力。

3.稅收要扎實(shí)提高發(fā)展質(zhì)量。“人民稅收觀”強(qiáng)調(diào)稅收要以人民為中心，即人民關(guān)心什么、期盼什么，稅收就要抓住什么、推進(jìn)什么。發(fā)展方式綠色轉(zhuǎn)型是黨的二十D的一項(xiàng)重大戰(zhàn)略部署。綠色稅收是指國家利用稅收優(yōu)惠政策等手段鼓勵(lì)企業(yè)減少污染排放，推動(dòng)全社會(huì)形成綠色、低碳的生產(chǎn)和生活方式，是“人民稅收觀”的內(nèi)在要求。當(dāng)前，我國的綠色稅收體系對生態(tài)環(huán)境的總體調(diào)節(jié)作用較弱。首先，環(huán)境保護(hù)稅雖然出臺(tái)，但總體稅率較低，且主要針對企業(yè)“事后污染”征稅，征收范圍較窄；其次，尚未設(shè)立碳稅，即沒有針對二氧化碳排放單獨(dú)征稅或在環(huán)境保護(hù)稅下設(shè)立二氧化碳稅目，不利于碳達(dá)峰碳中和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）以共同富裕為本質(zhì)目標(biāo)，增強(qiáng)人民群眾的幸福感

“人民稅收觀”的本質(zhì)目標(biāo)是助力實(shí)現(xiàn)共同富裕。黨的二十D報(bào)告強(qiáng)調(diào)，中國式現(xiàn)代化是全體人民共同富裕的現(xiàn)代化。實(shí)現(xiàn)共同富裕需要增加低收入者收入，擴(kuò)大中等收入群體，調(diào)節(jié)高收入者收入，提高人民群眾的整體富裕水平。稅收是國家作為權(quán)力機(jī)關(guān)在取得財(cái)政收入過程中與人民之間形成的一種特定分配關(guān)系。因此，基于“人民至上”理念，“人民稅收觀”要求稅收要助力實(shí)現(xiàn)人民共同富裕，增強(qiáng)人民群眾的幸福感。具體可以從以下三個(gè)方面理解。

1.提高直接稅比重。當(dāng)前我國稅制結(jié)構(gòu)以間接稅為主。但是，由于間接稅的征稅對象主要是商品、勞務(wù)以及服務(wù)，無論收入高低，納稅人實(shí)際負(fù)擔(dān)的最終稅負(fù)相同，在一定程度上會(huì)擴(kuò)大納稅人收入差距。相反，直接稅尤其是個(gè)人所得稅稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁，能直接根據(jù)納稅人實(shí)際收入情況進(jìn)行征收，符合稅收公平原則。因此，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，提高直接稅比重，是“人民稅收觀”的應(yīng)有之義。

2.進(jìn)一步減輕中低收入群體稅負(fù)。理論上，中低收入群體繳納稅收、消費(fèi)支出占其收入的比重均高于高收入群體。一方面，中低收入群體尤其是工薪階層的個(gè)人所得稅大多由企業(yè)預(yù)扣預(yù)繳，是我國個(gè)人所得稅收入的主要承擔(dān)者；另一方面，中低收入群體消費(fèi)食品、住房等必需品的支出占其可支配收入的比重較大，即邊際消費(fèi)傾向較高，導(dǎo)致消費(fèi)過程中承擔(dān)的增值稅、消費(fèi)稅等間接稅稅負(fù)也要遠(yuǎn)高于高收入群體。綜上，“人民稅收觀”強(qiáng)調(diào)我國稅制改革要進(jìn)一步減輕中低收入群體稅負(fù)，消除收入與消費(fèi)不平等，助力共同富裕目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.讓高收入高凈值群體足額納稅。當(dāng)前，高收入高凈值群體具有收入隱蔽、流動(dòng)分散、涉稅事項(xiàng)復(fù)雜、避稅手段多等特點(diǎn)，例如，高收入高凈值群體可通過隱瞞收入、收入費(fèi)用化、轉(zhuǎn)移收入等形式逃避納稅，導(dǎo)致其實(shí)際稅負(fù)遠(yuǎn)低于中低收入群體。因此，讓我國高收入高凈值群體足額納稅是縮小居民收入差距、促進(jìn)社會(huì)公平的重要任務(wù)，也是“人民稅收觀”的必然要求。

（三）以稅收治理現(xiàn)代化為內(nèi)在要求，增強(qiáng)人民群眾的認(rèn)同感

“人民稅收觀”的內(nèi)在要求是稅收治理現(xiàn)代化，實(shí)現(xiàn)與稅收相關(guān)的多元主體共同治理。稅收是國家和人民之間形成的一種合作與互動(dòng)關(guān)系。征稅是國家基于政治權(quán)力合法取得納稅人部分私有財(cái)產(chǎn)。征稅權(quán)并不是國家天然所擁有，而是人民為獲得公共產(chǎn)品與服務(wù)所賦予的。傳統(tǒng)的稅收關(guān)系強(qiáng)調(diào)國家權(quán)力，導(dǎo)致國家與人民之間形成管理者與被管理者的關(guān)系。而“人民稅收觀”重構(gòu)國家與人民之間的稅收關(guān)系，人民不再是被動(dòng)履行義務(wù)，而是平等、主動(dòng)參與。因此，基于“人民至上”理念，“人民稅收觀”要求在稅收治理過程中，優(yōu)化人民與稅收權(quán)力機(jī)關(guān)的關(guān)系，其特征具體可分解為以下三個(gè)部分。

1.實(shí)現(xiàn)稅收法律關(guān)系平等。在新時(shí)代稅收治理現(xiàn)代化背景下，征納關(guān)系成為國家與人民最主要的關(guān)系之一。“人民稅收觀”要求稅收立法、執(zhí)法要有政治大局觀，要以人民為中心，以尊重納稅人為前提，提高人民在稅收治理過程中的參與感和獲得感。

2.提高納稅服務(wù)水平。當(dāng)前，隨著我國人民受教育水平和法律意識(shí)顯著增強(qiáng)，納稅服務(wù)需求逐漸向精細(xì)化、個(gè)性化轉(zhuǎn)變。一方面，人民納稅服務(wù)的需求更加精細(xì)化，表現(xiàn)為納稅要低成本、高效率；另一方面，由于存在性質(zhì)、規(guī)模及行業(yè)差異，人民對納稅服務(wù)的需求更加個(gè)性化。因此，“人民稅收觀”強(qiáng)調(diào)稅收應(yīng)重視人民納稅服務(wù)需求，不斷提高納稅服務(wù)水平。

3.創(chuàng)新稅收治理方式。現(xiàn)代信息技術(shù)如大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等的普遍應(yīng)用，給稅收治理帶來了新挑戰(zhàn)。一方面，數(shù)字經(jīng)濟(jì)使傳統(tǒng)交易形式向虛擬化、遠(yuǎn)程化、非組織化發(fā)展，但現(xiàn)行稅收征管的重點(diǎn)仍是傳統(tǒng)交易，忽視對部分并未辦理稅務(wù)登記或者財(cái)務(wù)資料不健全的線上企業(yè)的管理，導(dǎo)致稅收治理出現(xiàn)漏洞；另一方面，在數(shù)字經(jīng)濟(jì)中，生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)不再以實(shí)物為依托，企業(yè)偽造交易記錄等成本較低，增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)的核查難度。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)需進(jìn)一步創(chuàng)新稅收治理方式，使其更契合數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代人民的需求。

三、“人民稅收觀”的實(shí)踐路徑

（一）發(fā)揮稅收職能，做高質(zhì)量發(fā)展的“推動(dòng)者”

“人民稅收觀”的第一要義是助力高質(zhì)量發(fā)展，強(qiáng)調(diào)稅收必須以服務(wù)高質(zhì)量發(fā)展為根本目的，進(jìn)一步發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用，具體可從以下三個(gè)方面入手。

1. 彌補(bǔ)創(chuàng)新鏈短板，完善激勵(lì)創(chuàng)新人才的稅收優(yōu)惠政策。為更好踐行“人民稅收觀”，解決發(fā)展內(nèi)生動(dòng)力不足、關(guān)鍵核心技術(shù)被“卡脖子”等問題，具體可從以下兩點(diǎn)入手。第一，彌補(bǔ)創(chuàng)新鏈短板，分企業(yè)區(qū)別享受稅收優(yōu)惠政策。即對關(guān)鍵核心技術(shù)領(lǐng)域企業(yè)、“獨(dú)角獸”企業(yè)以及研發(fā)創(chuàng)新效率較高的企業(yè)加大稅收優(yōu)惠力度，如提高研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例、對其專利成果轉(zhuǎn)化收入免征企業(yè)所得稅等。第二，完善激勵(lì)創(chuàng)新人才的稅收優(yōu)惠政策。一方面，可給予聘請高學(xué)歷、高素質(zhì)人才的企業(yè)人力成本加計(jì)扣除優(yōu)惠政策；另一方面，對創(chuàng)新人才取得的研發(fā)成果轉(zhuǎn)讓、股權(quán)激勵(lì)、利潤分配等收入實(shí)行個(gè)人所得稅減免政策。

2.將減稅降費(fèi)政策制度化，持續(xù)完善稅費(fèi)優(yōu)惠直達(dá)快享機(jī)制。進(jìn)一步提高人民對減稅降費(fèi)的獲得感是“人民稅收觀”的重要體現(xiàn)，具體可從以下兩點(diǎn)入手。第一，將減稅降費(fèi)政策制度化。將減稅降費(fèi)政策制度化可以減少企業(yè)經(jīng)營的不確定性，增強(qiáng)其獲得感。第二，持續(xù)完善稅費(fèi)優(yōu)惠直達(dá)快享機(jī)制。簡化稅費(fèi)優(yōu)惠申請流程和資料，精準(zhǔn)篩選、推送符合稅費(fèi)優(yōu)惠條件的企業(yè)，逐戶對接，用最短時(shí)間讓企業(yè)享受到稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營注入“活力”。

3.擴(kuò)大環(huán)境保護(hù)稅征收范圍，持續(xù)推進(jìn)綠色稅制改革。綠色稅制改革是“人民稅收觀”的直觀體現(xiàn)，具體可從以下兩點(diǎn)入手。第一，擴(kuò)大環(huán)境保護(hù)稅的征收范圍。一方面，將更多種類的污染物如白色污染、建筑行業(yè)施工噪聲等納入環(huán)境保護(hù)稅征收范圍；另一方面，在環(huán)境保護(hù)稅下設(shè)立二氧化碳稅目，助力實(shí)現(xiàn)碳達(dá)峰碳中和。第二，持續(xù)推進(jìn)綠色稅制改革。即設(shè)立綠色消費(fèi)引導(dǎo)制度，推動(dòng)增值稅、消費(fèi)稅、資源稅實(shí)現(xiàn)“綠色化”，增加綠色產(chǎn)品認(rèn)證標(biāo)識(shí)，并對相關(guān)消費(fèi)者、生產(chǎn)者給予稅收優(yōu)惠政策，推動(dòng)生態(tài)文明建設(shè)。

（二）優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，做收入分配差距的“調(diào)節(jié)者”

“人民稅收觀”的本質(zhì)目標(biāo)是助力實(shí)現(xiàn)共同富裕。這要求要優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，建立更加公平、合理的稅制以平衡經(jīng)濟(jì)發(fā)展效率與收入分配公平之間的關(guān)系，具體可從以下三個(gè)方面入手。

1.推動(dòng)個(gè)人所得稅改革，實(shí)現(xiàn)稅收公平。第一，拓寬個(gè)人所得稅綜合征收范圍。將股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得等納入綜合征收范圍，防止出現(xiàn)高收益、高回報(bào)收入與工資收入橫向稅負(fù)不公平等情況。第二，細(xì)化專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，更多考慮城鄉(xiāng)、地區(qū)等差異。例如，一線大城市購房者的住房貸款利息要遠(yuǎn)高于其他地區(qū)，應(yīng)將地區(qū)差異納入住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除細(xì)化范圍，提高大城市購房者的減稅獲得感。第三，對高學(xué)歷、高素質(zhì)人才給予個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策。我國適用個(gè)人所得稅最高邊際稅率45%的群體主要是高學(xué)歷、高素質(zhì)的科技人才和管理人才，可考慮對其個(gè)人所得稅稅負(fù)超過20%的部分予以減免稅。

2.拓寬財(cái)產(chǎn)稅稅基，提高直接稅比重。第一，拓寬財(cái)產(chǎn)稅稅基。加快研究推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法，拓寬財(cái)產(chǎn)稅稅基。第二，考慮開征遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅。雖然部分學(xué)者認(rèn)為，開征遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅會(huì)導(dǎo)致大規(guī)模財(cái)富轉(zhuǎn)移，但為進(jìn)一步落實(shí)落細(xì)共同富裕目標(biāo)，要充分發(fā)揮遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅對財(cái)富分配差距的調(diào)節(jié)作用，并通過征收棄籍稅等配套措施降低遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅的負(fù)面效應(yīng)。

3.推動(dòng)高收入高凈值群體足額納稅，鼓勵(lì)其參與慈善公益事業(yè)。第一，推動(dòng)高收入高凈值群體足額納稅。可設(shè)立專門的高收入高凈值群體稅收管理機(jī)構(gòu)，利用互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)獲取該群體較為完整的涉稅信息，必要時(shí)可對高收入高凈值群體創(chuàng)建個(gè)人檔案，對其財(cái)產(chǎn)、收入、消費(fèi)等涉稅信息進(jìn)行收集、歸檔，從而提高該群體納稅遵從度。第二，利用稅收優(yōu)惠政策引導(dǎo)高收入高凈值群體參與慈善公益事業(yè)?？蛇M(jìn)一步提高所得稅、增值稅中關(guān)于慈善捐贈(zèng)的稅收優(yōu)惠力度，放寬慈善捐贈(zèng)稅收優(yōu)惠政策的限制條件。例如，允許直接捐贈(zèng)享受稅收優(yōu)惠政策，增加符合扣除條件的公益性社會(huì)組織范圍等。

（三）推進(jìn)稅收治理現(xiàn)代化，做征納關(guān)系的“服務(wù)者”

實(shí)現(xiàn)稅收治理現(xiàn)代化是“人民稅收觀”的內(nèi)在要求。推進(jìn)稅收治理現(xiàn)代化具體可從以下三個(gè)方面入手。

1.切實(shí)保障納稅人權(quán)利。第一，完善相關(guān)稅收法律法規(guī)體系。當(dāng)前我國有關(guān)納稅人權(quán)利的規(guī)定較為籠統(tǒng)，大體為知情權(quán)、保密權(quán)等基本權(quán)利?？蛇M(jìn)一步借鑒美國、澳大利亞等國家，將納稅人應(yīng)享有的各項(xiàng)稅收權(quán)利以及如何享有等以法律法規(guī)形式進(jìn)一步予以明確。第二，統(tǒng)一納稅權(quán)利與義務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)前稅收行政處罰裁量制度會(huì)導(dǎo)致納稅人同案異罰、過罰不當(dāng)，建議明確稅務(wù)機(jī)關(guān)行政裁量權(quán)的范圍、幅度等，統(tǒng)一納稅人權(quán)利與義務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)。

2.優(yōu)化納稅服務(wù)舉措。第一，進(jìn)一步了解納稅人需求。設(shè)立納稅服務(wù)平臺(tái)，可將稅收優(yōu)惠政策宣傳、減免稅管理、行政復(fù)議等與人民利益密切相關(guān)的涉稅事宜作為重點(diǎn)工作，及時(shí)了解納稅人需求并及時(shí)反饋，以提高納稅服務(wù)水平。第二，進(jìn)一步精簡納稅人辦稅流程、縮短納稅人辦稅時(shí)間，切實(shí)降低納稅人的遵從成本。

3.推動(dòng)智慧稅務(wù)建設(shè)。第一，建立完備的社會(huì)信用體系，加強(qiáng)智能辦稅平臺(tái)建設(shè)，提升納稅服務(wù)能力和水平。第二，借助電子發(fā)票等工具，打擊各種偷逃稅行為，保護(hù)全體人民的共同利益。第三，基于稅收大數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)、財(cái)政、市場監(jiān)管等跨部門之間的信息共享與執(zhí)法聯(lián)動(dòng)，創(chuàng)新稅收治理方式。

（注：本文為節(jié)選，原文刊發(fā)于《稅務(wù)研究》2023年第2期。）

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