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近日，十四屆全國人大常委會(huì)第九次會(huì)議通過了《中華人民共和國關(guān)稅法》，自2024年12月1日起施行。

圍繞制定關(guān)稅法的背景與思路、關(guān)稅法主要內(nèi)容、《中華人民共和國進(jìn)出口稅則》（以下簡稱《稅則》）發(fā)布的安排有哪些考慮等問題，全國人大常委會(huì)法工委經(jīng)濟(jì)法室副主任王翔回答了記者的提問。

問：制定關(guān)稅法的背景與思路是什么？

答：關(guān)稅是以進(jìn)出口貨物和進(jìn)境物品為征稅對(duì)象、由海關(guān)在進(jìn)出口環(huán)節(jié)征收的稅種。關(guān)稅征收事關(guān)國家主權(quán)和利益，既是財(cái)政收入重要來源，也是實(shí)施宏觀調(diào)控和貿(mào)易、產(chǎn)業(yè)政策的重要手段，在服務(wù)大局等方面也發(fā)揮著重要作用。

近年來，關(guān)稅領(lǐng)域出現(xiàn)了新情況新變化，有必要在總結(jié)進(jìn)出口關(guān)稅條例實(shí)施經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上制定關(guān)稅法。一是立法法明確要求稅種的設(shè)立、稅率的確定和稅收征收管理等稅收基本制度需要制定法律。二是為積極有效應(yīng)對(duì)國內(nèi)國際形勢(shì)變化，需要在完善關(guān)稅制度的同時(shí)，強(qiáng)化關(guān)稅作為國內(nèi)國際雙循環(huán)調(diào)節(jié)器的作用，豐富法律應(yīng)對(duì)措施。三是隨著通關(guān)便利化改革持續(xù)深入推進(jìn)，按照主動(dòng)對(duì)接國際高標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)貿(mào)規(guī)則有關(guān)要求，需要及時(shí)將關(guān)稅征收管理有關(guān)成熟經(jīng)驗(yàn)做法上升為法律制度。

關(guān)稅法的出臺(tái)，對(duì)于發(fā)展對(duì)外貿(mào)易、擴(kuò)大制度型開放、推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展具有重要意義，同時(shí)也是落實(shí)稅收法定改革任務(wù)的一項(xiàng)重要舉措。

制定關(guān)稅法，在總體思路上主要把握以下幾點(diǎn)：一是堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo)，完善關(guān)稅工作體制。二是保持現(xiàn)行關(guān)稅稅制基本穩(wěn)定，稅負(fù)水平總體不變，將進(jìn)出口關(guān)稅條例和有關(guān)政策規(guī)定上升為法律。三是堅(jiān)持問題導(dǎo)向，統(tǒng)籌發(fā)展和安全，與現(xiàn)行法律制度做好銜接，并為進(jìn)一步深化改革預(yù)留空間。四是根據(jù)關(guān)稅的性質(zhì)和特點(diǎn)，穩(wěn)妥靈活設(shè)計(jì)相關(guān)制度機(jī)制，在遵循稅收法定原則的同時(shí)滿足相機(jī)調(diào)控實(shí)際需要。

問：關(guān)稅法的主要內(nèi)容有哪些？

答：關(guān)稅法共七章七十二條，主要內(nèi)容包括：

一是堅(jiān)持黨對(duì)關(guān)稅工作的領(lǐng)導(dǎo)，建立健全關(guān)稅工作管理體制。明確全國人大常委會(huì)、國務(wù)院、國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)關(guān)于稅目、稅率的調(diào)整權(quán)限以及關(guān)稅征收管理的基本制度。

二是明確關(guān)稅適用范圍。規(guī)定中華人民共和國準(zhǔn)許進(jìn)出口的貨物、進(jìn)境物品，由海關(guān)依照本法和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收關(guān)稅。進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)境物品的攜帶人或者收件人，是關(guān)稅的納稅人；適應(yīng)跨境電商發(fā)展要求，對(duì)相關(guān)領(lǐng)域扣繳義務(wù)人作出明確規(guī)定。

三是規(guī)范關(guān)稅稅目稅率的設(shè)置、調(diào)整和實(shí)施。明確包含關(guān)稅稅目稅率表的進(jìn)出口稅則，是本法的組成部分；明確關(guān)稅稅率的種類，包括進(jìn)口環(huán)節(jié)的最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率，出口環(huán)節(jié)的出口稅率，涵蓋進(jìn)出口環(huán)節(jié)的關(guān)稅配額稅率、暫定稅率等；規(guī)定各類關(guān)稅稅率的適用規(guī)則和調(diào)整機(jī)制。此外，對(duì)進(jìn)境物品關(guān)稅征收作出原則規(guī)定，并授權(quán)國務(wù)院規(guī)定進(jìn)境物品關(guān)稅簡易征收辦法和免征關(guān)稅數(shù)額，報(bào)全國人大常委會(huì)備案。

四是完善應(yīng)納稅額、稅收優(yōu)惠和特殊情形關(guān)稅征收等制度。規(guī)定關(guān)稅采取從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征、復(fù)合計(jì)征方式計(jì)算應(yīng)納稅額，維持現(xiàn)行關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格的確定規(guī)則；明確免征、減征關(guān)稅項(xiàng)目，并授權(quán)國務(wù)院根據(jù)維護(hù)國家利益、促進(jìn)對(duì)外交往、經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、科技創(chuàng)新需要或者由于突發(fā)事件等原因，制定關(guān)稅專項(xiàng)優(yōu)惠政策，報(bào)全國人大常委會(huì)備案；維持現(xiàn)行相關(guān)政策安排，對(duì)減免稅貨物、保稅貨物以及暫時(shí)進(jìn)出境貨物、物品等特殊情形的關(guān)稅征收作出規(guī)定。

五是對(duì)接國際高標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)貿(mào)規(guī)則，健全完善關(guān)稅征收管理制度。總結(jié)海關(guān)通關(guān)便利化改革經(jīng)驗(yàn)，明確關(guān)稅征收管理可以實(shí)施貨物放行與稅額確定相分離的模式；規(guī)定納稅人、扣繳義務(wù)人可以按照規(guī)定選擇海關(guān)辦理申報(bào)納稅；將實(shí)踐中允許納稅人、扣繳義務(wù)人匯總繳納稅款的做法上升為法律規(guī)定；將納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款時(shí)申請(qǐng)退稅的期限由1年延長為3年；明確海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅款的應(yīng)當(dāng)及時(shí)退還納稅人；適應(yīng)對(duì)外貿(mào)易新業(yè)態(tài)新模式發(fā)展需要，規(guī)定關(guān)稅征管應(yīng)當(dāng)提升信息化、智能化、標(biāo)準(zhǔn)化、便利化水平。同時(shí)，適應(yīng)關(guān)稅征管需要，對(duì)海關(guān)依法追征稅款、滯納金，實(shí)施關(guān)稅征收強(qiáng)制措施和強(qiáng)制執(zhí)行，涉稅信息查詢等作了規(guī)定。

六是統(tǒng)籌發(fā)展和安全，充實(shí)關(guān)稅應(yīng)對(duì)措施。在維持現(xiàn)行的反傾銷、反補(bǔ)貼和保障措施等關(guān)稅措施、征收?qǐng)?bào)復(fù)性關(guān)稅措施的同時(shí)，增加規(guī)定對(duì)不履行與我國締結(jié)或者共同參加的國際條約、協(xié)定中的最惠國待遇條款或者關(guān)稅優(yōu)惠條款的國家和地區(qū)，可以按照對(duì)等原則采取相應(yīng)措施。相關(guān)措施將以符合我國在有關(guān)國際條約項(xiàng)下義務(wù)的方式實(shí)施。同時(shí)，為確保相關(guān)措施的實(shí)施效果，明確對(duì)規(guī)避本法第二章、第三章有關(guān)規(guī)定，不具有合理商業(yè)目的而減少應(yīng)納稅額的行為，國家可以采取調(diào)整關(guān)稅等反規(guī)避措施。

問：《稅則》發(fā)布的安排有哪些考慮？

答：《稅則》主要對(duì)關(guān)稅的稅目、稅率以及稅目、稅率的適用規(guī)則作出規(guī)定。根據(jù)關(guān)稅法的規(guī)定，《稅則》作為關(guān)稅法的附件，是關(guān)稅法的組成部分。同時(shí)，關(guān)稅法注明《稅則》由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)發(fā)布，并授權(quán)國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)對(duì)依法進(jìn)行的《稅則》調(diào)整予以發(fā)布。按照上述規(guī)定，關(guān)稅法表決通過后，正文部分按法定程序由主席令予以公布并在全國人大常委會(huì)公報(bào)、中國人大網(wǎng)上刊載；《稅則》作為關(guān)稅法的附件，由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)發(fā)布。

這樣安排，主要有以下幾點(diǎn)考慮：一是，根據(jù)立法法第十一條的規(guī)定，稅種的設(shè)立、稅率的確定等稅收基本制度只能制定法律，屬于全國人大及其常委會(huì)的專屬立法權(quán)?！抖悇t》是關(guān)于關(guān)稅具體稅目、稅率及其適用規(guī)則的規(guī)定，按照立法法，必須在法律中作出規(guī)定。將《稅則》作為關(guān)稅法的附件，明確《稅則》是本法的組成部分，由全國人大常委會(huì)一并審議通過，體現(xiàn)了立法法的要求。二是，考慮到《稅則》篇幅過大、技術(shù)性強(qiáng)、變化頻繁，難以像一般法律附件那樣隨同法律文本正文一并審議、公布，目前實(shí)際上是通過有關(guān)政府網(wǎng)站發(fā)布。因此，關(guān)稅法規(guī)定國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)履行“定期編纂、發(fā)布《稅則》”等職責(zé)，授權(quán)國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)在本法通過后，發(fā)布由全國人大常委會(huì)審議通過的《稅則》。三是，根據(jù)關(guān)稅的性質(zhì)和特點(diǎn)，關(guān)稅法明確了全國人大常委會(huì)、國務(wù)院、國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)關(guān)于稅目、稅率的調(diào)整權(quán)限和機(jī)制，既體現(xiàn)了稅收法定的原則，也滿足了相機(jī)調(diào)控的實(shí)際需要。關(guān)稅法在總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，明確關(guān)稅稅目及其適用規(guī)則、稅率依法進(jìn)行調(diào)整的，由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)發(fā)布；同時(shí)，規(guī)定國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)履行“定期編纂、發(fā)布《稅則》”等職責(zé)，對(duì)依法定期編纂的《稅則》，也由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)發(fā)布。

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